TAX COMPLIANCE UND TAX-RISK-MANAGEMENT

Hintergrund

Gesetzgeberische Aktivitäten, verbesserte Prüfungsmöglichkeiten seitens Finanzverwaltung und Strafverfolgungsbehörden sowie verschärfte Rechtsprechung mit Bezug zu Compliance-Themen führen zu einer wachsenden Verantwortung von Unternehmen und der für diese verantwortlich handelnden Personen im Bereich der Tax Compliance und des Tax-Risk-Managements. Relevant sind hierbei insbesondere die Vorschriften des Ordnungswidrigkeitenrechts (§§ 30, 130 OWiG), des Steuerstrafrechts (§§ 370, 378 AO) und der steuer- und zivilrechtlichen Haftung (§§ 69, 71 AO und § 43 GmbHG, § 93 AktG).

Sowohl Finanzverwaltung als auch Rechtsprechung sehen Compliance-Maßnahmen inzwischen als haftungsminimierendes Indiz an. Der Einführung eines Tax Compliance Management Systems wird sich daher langfristig kein Unternehmen ohne Weiteres verschließen können.

Ziel einer funktionierenden Tax Compliance ist insbesondere die Vermeidung des Vorwurfs der Aufsichtspflichtverletzung im Sinne von § 130 OWiG. Sofern dieses Ziel erreicht wird, scheidet auch die strafrechtliche Verantwortlichkeit und persönliche Haftung von Leitungspersonen aus. Hierfür ist ein internes Kontrollsystem (IKS) im Unternehmen zur Steuerung und Überwachung der ordnungsgemäßen Erfüllung sämtlicher steuerrechtlichen Anforderungen unabdingbar. Gesetzliche Vorgaben, wie ein solches IKS bzw. ein Tax Compliance Management System (TCMS) aussehen soll, gibt es nicht und wird es aller Voraussicht nach auch in Zukunft nicht geben. Das Institut der Wirtschaftsprüfer (IDW) hat jedoch in seinem Praxishinweis 1/2016 zur Ausgestaltung und Prüfung eines TCMS gemäß IDW PS 980 detaillierte Ausführungen zur Ausgestaltung eines solchen Systems gemacht.

Unsere Vorgehensweise

Unternehmen stehen beim Thema TCMS häufig vor einer großen Herausforderung und wissen nicht genau, wo und wie sie beginnen sollen. Das Wichtigste aus unserer Sicht ist: Beginnen Sie überhaupt!

Unser Ansatz bei KMLZ in Bezug auf Tax Compliance berücksichtigt die folgenden Punkte:

  • Wir wollen Unternehmen ein wirksames, aber unkompliziertes TCMS verschaffen.
  • Dies kann nur in Zusammenarbeit mir der Unternehmensleitung und den Mitarbeitern funktionieren, weil nur diese Funktionsweise und Prozesse des Unternehmens kennen.
  • Auf in der Regel teure IT-Komplettlösungen zum TCMS kann verzichtet werden. Gegebenenfalls können Komplettlösungen ergänzend zu einem späteren Zeitpunkt eingeführt werden, wenn das TCMS steht und funktioniert.
  • Das TCMS muss praktikabel sein, damit es auch tatsächlich gelebt wird. Alle im Rahmen der Implementierung des TCMS getroffenen Regelungen müssen sich am Grad ihrer Praktikabilität messen lassen.
  • Ein nicht gelebtes TCMS ist die damit zusammenhängenden Kosten und Mühen nicht wert, weil es die mit der Einrichtung eines solchen Systems verbundenen Zwecke nicht erfüllen kann (Sicherstellung korrekten Verhaltens und Enthaftung der Geschäftsleitung).

KMLZ geht bei dem Entwurf und der Implementierung eines TCMS nach den folgenden Schritten vor:

Zielsicheres Projektmanagement

Wir haben ein feststehendes Projektteam, das alle im Rahmen des Entwurfs und der Einführung eines TCMS anfallenden Aufgaben strukturiert und zügig erledigt. Dieses Team besteht aus Experten aus den Bereichen Umsatzsteuer- und Strafrecht sowie IT. Die Leitung der Projekte übernimmt jeweils Prof. Dr. Thomas Küffner, selbst ein sehr erfahrener Wirtschaftsprüfer. Wir stülpen Ihrem Unternehmen kein Standard-TCMS über, sondern entwickeln gemeinsam mit Ihnen ein maßgeschneidertes TCMS nach den Berufsstandards.

Damit die Einführung des TCMS frist- und budgetgerecht abgeschlossen wird, bearbeiten wir solche Projekte nach einem festen Projektmanagementplan. Hierbei kommt eine Projektmanagementsoftware mit fixen Meilensteinen und Berichterstattungen an die jeweilige Lenkungsgruppe zum Einsatz.

Unsere Kanzlei ist im Bereich Steuerberatung nach DIN EN ISO 9001 und DStV-Qualitätssiegel zertifiziert.. Wir wissen, wovon wir sprechen.

PROF. DR. THOMAS KÜFFNER
Rechtsanwalt, Steuerberater,
Fachanwalt für Steuerrecht,
Wirtschaftsprüfer
Telefon: +49 89 217501230
E-Mail: thomas.kueffner@kmlz.de